Notes a la memòria i als comptes anuals

Amb la resolució de la Generalitat de Catalunya de data 3 de maig de 1999, s’aprova el Pla especial de comptabilitat pública per a les universitats públiques catalanes. Aquest pla adapta el Nou pla general de comptabilitat pública, de 28 d’agost, a la realitat del món universitari i la seva especificitat pròpia. Las principals novetats són el tractament de la despesa, el finançament i l’immobilitzat destinats a recerca, la identificació de recursos procedents de convenis i la comptabilització de les donacions.

Per tant, l’aprovació d’aquest pla especial ha comportat un canvi en la presentació i classificació de determinats grups de comptes. Per a facilitar la comparabilitat, els saldo de l’exercici 1998 es presenten i classifiquen d’acord a la nova presentació establerta en el nou pla.

Les donacions rebudes es tractaran, segons el nou pla, com a subvencions de capital. La Universitat ha aplicat aquest nou criteri comptable retroactivament i l’efecte en els compes anuals ha estat el següent: s’han classificat sota l’epígraf de subvencions de capital 259 milions de pessetes corresponents al valor net comptable de les donacions rebudes en exercicis anteriors, abans registrat en el compte de patrimoni, i 97 milions de pessetes corresponents a les donacions de l’exercici 1999. L’import imputat al resultat de l’exercici 1999 és de 55 milions de pessetes, que correspon en proporció a l’amortització dels actius rebuts en donació en l’exercici 1999 i anteriors.

En deutors no pressupostaris a llarg termini es recullen les subvencions meritades i no vençudes corresponents a l’amortització de l’endeutament a llarg termini a càrrec de la Generalitat. En particular, ha estat un canvi de circulant a immobilitzat ja que abans figuraven a l’actiu circulant del balanç en el compte 486 "ingressos diferits".

Finalment, la constitució del Grup UB aprovada per la Junta de Govern amb data 18 de febrer de 1999 ha motivat la separació dels drets i obligacions de la universitat amb la resta d’entitats que conformen el grup en comptes separades. Tot i que no es pot parlar d’un grup tal i com s’entén en l’àmbit empresarial, sí que existeixen relacions especials i vincles suficients per a diferenciar-los de la resta de deutors i creditors.

Les despeses compromeses són els AD pendents de reconèixer l’obligació a 31 de desembre, no considerant-se ni les autoritzacions ni les reserves de crèdit.

Amb posterioritat al tancament s’han rebut als centres gestors de despeses obligacions de l’exercici 1999 per import de 575 milions de pessetes (821 milions de pessetes a l’exercici anterior), comptabilitzades a la liquidació pressupostària de l’exercici 2000 i finançades amb incorporacions de romanent de tresoreria. Dels 575 milions de pessetes, 369 són obligacions de despeses en béns i serveis (553 milions a l’exercici anterior) i 206 obligacions d’inversions (268 milions de pessetes a l’exercici anterior).

En el capítol IX Passius financers s’inclouen 1.916,6 milions de pessetes corresponents a l’endeutament permès en el Pla Plurianual d’Inversions 1995-2000 corresponent a l’anualitat de l’exercici 1999. Aquest endeutament a la data de tancament d’exercici, no s’ha formalitzat amb cap entitat financera. (veure quadre 6.2)

A la data fixada en les normes de tancament d’exercici, el servei de Comptabilitat no disposava dels documents acreditatius de l’aprovació de subvencions atorgades al 1999 corresponents a ingressos finalistes per a projectes de recerca, docència i infrastructura per import de 475 milions de pessetes (247 milions de pessetes en l’exercici anterior). La seva comptabilització hagués suposat un increment dels ingressos reconeguts a la liquidació pressupostària de l’exercici 1999 i del romanent comptable.

La informació és la de la liquidació de pressupost per obtenir els diferents resultats.

Els ajustos al saldo pressupostari de l’exercici es calculen sobre la base de la informació dels romanents de crèdit, tant els de l’exercici anterior incorporats com els del posterior.

A l’exercici 99, per primera vegada i d’acord amb els principis i les normes de comptabilitat pública generalment acceptades, s’ha considerat com a finançament afectat de la Universitat les partides corresponents a despeses de cursos de postgrau, dels ensenyament propis, de recerca, de inversions i altres despeses de caràcter finalista recollides en l’article 24.

La universitat ha implantat les mesures necessàries per a combatre l’impacte esperat possible de l’efecte 2000 sobre l’activitat i es considera que els comptes anuals, reflecteixen adequadament aquesta implantació. S’han preparat els plans necessaris per a respondre de forma eficient als problemes identificats, i no existeixen compromisos futurs significatius relatius a inversions ni aplicacions informàtiques o altres instal.lacions de quantitat significativa en que la seva vida útil s’hagi vist afectada com a conseqüència de l’efecte 2000. L’import de les despeses i pèrdues derivades de l’adequació de les aplicacions o d’altres instal.lacions, no ha estat significatiu.

En referència a l’Euro, la Universitat està preparant adequadament els plans necessaris per a la implantació de l’Euro i respondre en forma eficient als problemes identificats amb l’esmentada implantació. No s’esperen compromisos futurs significatius relatius a inversions ni aplicacions informàtiques o d’altres instal.lacions de quanties significatives en que la seva vida útil es vegi afectada com a conseqüència d’aquesta implantació. L’import de les despeses i pèrdues derivades de l’adequació de les aplicacions informàtiques o d’altres instal.lacions, no s’estimen significatives.

L’import de les diferències de canvi es troben imputades en el compte dels resultat econòmicopatrimonial.

La universitat té litigis i plets oberts al 31 de desembre de 1999 pendents de resolució per diversos conceptes, entre els que destaquen, els derivats de les reclamacions fetes per proveïdors sol.licitant interessos de demora, per import aproximat de 50 milions de pessetes, generats com a conseqüència del retràs en el pagament de diverses factures i certificats d’obres.

A més la Universitat ha rebut de l’Ajuntament de Barcelona liquidacions de diversos tributs locals, principalment impostos sobre béns immobles i impostos sobre construccions, instal.lacions i obres, per un import aproximat d’uns 1.100 milions de pessetes, que no s’han pagat ni comptabilitzat, en els comptes anuals donat que la Universitat considera que està exempta dels esmentats impostos.

El saldo final de la tresoreria està minorat en un import total de 1.773 milions de pessetes corresponents a pagaments a proveïdors comptabilitzats en l’exercici 1999 i realitzats durant els primers mesos de l’any 2000.

A més, dins el saldo final de la tresoreria a 31 de desembre de 1999 s’inclouen 800 milions de pessetes corresponents a imposicions a curt termini en Eurodipòsits.. El rendiment financer d’aquest dipòsit és del 3,4% anual.

Comparant el saldo amb el del del subgrup 57 de balanç, hi ha una diferència perquè els comptes restringits de recaptació i els moviments interns de tresoreria figuren en balanç i no en la informació continguda en la liquidació de pressupost presentada.

Saldo a balanç del subgrup 57 "tresoreria"

1.682.315

Saldo final del quadre 2.3 "Estat de tresoreria"

1.669.097

Saldo a balanç cte. 573 "comptes restringits de recaptació"

S’ha utilitzat per a la confecció d’aquest quadre, la informació del pressupost sobre pagaments identificant conceptes pressupostaris i tipus de despesa.

S’han considerat com a pagaments corresponents a immobilitzat els pagaments del capítol 6 de pressupost, excepte els de recerca no inventariables.

S’han considerat com a pagaments d’operacions de gestió les dels conceptes del capítol de corrent i s’han afegit els conceptes de recerca no inventariable.

No s’han considerat les transferències de crèdit entre conceptes d’un mateix article. Si no es consolida, llavors sembla que hi hagi hagut grans desviacions del pressupost aprovat.

El finançament afectat són els recursos externs que es donen per a els projectes d’inversió. Pel càlcul del percentatge, s’ha considerat que totes les anualitats pendents es finançaran amb recursos externs.

No s’han considerat aquelles petites obres que, en realitat, no són projectes d’inversió sinó obres de conservació.

Quadre 3.4. Transferències i subvencions concedides per la Universitat de Barcelona

No es correspon al total dels capítols 4 i 7 del pressupost, perquè hi ha despeses imputades en aquests capítols que, per la seva naturalesa, no corresponen a subvencions concedides per la Universitat.

Quadre 3.5. Deutors no pressupostaris i anticips de caixa fixa pendents de reposició

El saldo pendent de deutors no pressupostaris no es correspon amb la informació recollida en el romanent de tresoreria (quadre 2.2). El motiu són 68.089 milers de pessetes recollits en el concepte 802.01, corresponents a uns ingressos extrapressupostaris per a fer devolucions d’ingressos de matrícula de Becaris Inape. Per tant, per un error de comptabilització es van aplicar al compte deutor d’anticips a proveïdors en comptes d’un de creditor.

D’acord amb el nou pla especial per les universitats, s’han de distingir entre els béns destinats a recerca i els destinats a docència o gestió. S’ha reclassificat doncs els saldos dels comptes del grup 2. Aquesta reclassificació queda recollida en les modificacions comptables, traspassant-se el valor dels béns destinats a recerca i llur amortització als nous comptes.

Dins de les altes l’immobilitzat procedent d’exercicis anteriors es recullen les altes definitives que, a 31 de desembre del 1998 estaven encara en curs. Tanmateix hi figuren béns que, per diversos motius, no es van inventariar i es van comptabilitzar com a despesa en exercicis anteriors.

Altes procedents d’exercicis anteriors	306.603
Altes procedents de l’en curs	-268.011
Altes netes de l’immobilitzat procedent d’ex. anteriors

Aquest quadre recull les variacions de l’immobilitzat activat en inventari. No coincideix amb el saldo del grup 2, immobilitzat, de balanç ja que no està inclòs l’immobilitzat material en curs.

Valor adquisició immobilitzat activat	65.393.270
Immobilitzat en curs	3.993.640
Amortització acumulada de l’immobilitzat	-25.018.566
Saldo a balanç del grup 2 "Immobilitzat"	44.368.344

El criteri d’agrupació dels béns que ha estat utilitzat ha estat el d’ubicació per edificis.

L’import del compte 221, de construccions que figura en el balanç inclou l’immobilitzat en curs i que, per tant, no hi figura en aquest quadre.

Construccions. Immobilitzat

34.936.014

Construccions en curs

3.492.748

Saldo del compte construccions a balanç

El valor comptable dels terrenys que figura en el balanç correspon al valor del peritatge realitzat l’any 1985 per l’empresa Intervalor.

Posteriorment, es va comptabilitzar un alta de l’any 1987 per un import de 26 MPTA, que figura inclòs en el valor inicial de la Facultat de Geografia i Història.

Durant 1999 la Universitat va vendre el solar de la colònia Güell amb un valor net comptable de 300 milions a l’Institut català del sòl.

El valor comptable dels terrenys que figura en el balanç correspon al valor del peritatge realitzat l’any 1985 per l’empresa Intervalor. En l’informe de peritatge, el solar de Montgat figurava com a propietat de la Universitat de Barcelona i lliurat en cessió a la Fundació Montcelimar. L’any 99, es va tenir coneixement que la propietària era la pròpia fundació i, per tant, es va procedir a donar-los de baixa del patrimoni lliurat en cessió. El solar estava valorat en 88 milions.

L’ajust de proveïdors de l’any anterior per 193 milions s’ha considerat com immobilitzat activat en el 1999 a efectes d’aquest quadre. Ara bé, en el quadre d’immobilitzat (quadre 5.1) les activacions dels béns compresos en aquest ajust es tracten com adquisicions de l’exercici.

El concepte de "crèdits autoritzats pendents de formalització" inclou l’autorització de la Generalitat per a un nou crèdit de 1.917 MPTA del contracte programa d’inversions corresponent a l’any 1999 . Aquest endeutament s’ha reconegut pressupostàriament tot i no estar encara signat a 31 de desembre. En canvi, a la comptabilitat patrimonial, s’ha ajustat l’ingrés pressupostari quedant recollit en el subgrup17 "deutes a curt termini" tan sols el deute viu i disposat a 31 de desembre.

Mètode indirecte
	Resultat de l’exercici	-281.164
	Dotació a l’amortització	3.235.727
	Transferències de capital traspassades a resultat	-1.543.894
	Transferències de recerca traspassades a resultat	-1.075.741
	Ingressos extraordinaris. Venda Colònia Güell	-200.000
	Ingressos procedents de cobraments pendents d’aplicació	-83.719
	Regularitzacions comptables	389.908
	Resultat corregit	441.118

Cobraments pendents d’aplicació d'exercicis anteriors aplicats al pressupost d’ingressos de l’exercici 1999

	Altres taxes i preus públics	675
	Taxes de cursos de postgraus	1.050
	Vendes i altres ingressos	12.934
	Transferències i subvencions corrents	69.060
	Total

Cobraments pendents d’aplicació ingressats en l'exercici 1999

	Variació del compte de balanç (554)	-4.126
	Cobraments aplicats a ingressos en l’exercici 99	83.719
	Cobraments pendents d’aplicar generats 1999

Construccions en curs	3.492.748
Altre immobilitzat en curs	332.554
Ajust de proveïdors 1999	168.338
Total en curs	40